熱點(diǎn) | 社保入稅，人力成本籌劃推倒重來(lái)（上）

導(dǎo)讀

上篇：

一、疫情還沒(méi)有結(jié)束，為什么社保入稅重啟？

二、社保入稅：稅務(wù)局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？

下篇：

三、以節(jié)省社保為核心的人力成本籌劃思路

四、關(guān)于去勞動(dòng)關(guān)系的思考

五、莫把社保籌劃這劑良藥用成了毒藥

一、疫情還沒(méi)有結(jié)束，為什么社保入稅重啟？

2017年10月人社部發(fā)布《中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展報(bào)告2016》，從中可以看到養(yǎng)老金的支付形勢(shì)非常不樂(lè)觀：黑龍江的養(yǎng)老金已經(jīng)破產(chǎn)，如果沒(méi)有中央資金的劃撥，已經(jīng)發(fā)不出養(yǎng)老金了。看2016年當(dāng)期結(jié)余，有7個(gè)省收不抵支。

社保的邏輯是用后面人繳的錢填前面人，如果繳費(fèi)的人越來(lái)越少，而領(lǐng)養(yǎng)老金的人越來(lái)越多，收不抵支，這個(gè)游戲就會(huì)玩不下去。

老年人口退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金的工資替代率為40%（即退休人員在退休后領(lǐng)取的退休金與退休之前領(lǐng)取的工資比例），勞動(dòng)人口目前養(yǎng)老金繳納比例是單位按照工資總額的20%，個(gè)人按照工資總額的8%，合計(jì)為工資總額的28%。考慮到15—59歲勞動(dòng)人口的平均工資低于60歲人員退休之前的平均工資水平，在按實(shí)繳納前提下，兩個(gè)人（包括單位繳納部分）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，與一位退休人員領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金相平衡。也就是說(shuō)，在撫養(yǎng)比為50％的情況下，我國(guó)可維持養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收支基本平衡。

注意，這必須在養(yǎng)老金按照工資總額基數(shù)如實(shí)繳納前提下！而根據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前73%的企業(yè)并沒(méi)有按實(shí)繳納社保。

2017年全國(guó)財(cái)政支出占比中，在社保和就業(yè)上的支出預(yù)計(jì)超過(guò)2.2萬(wàn)億元，占總支出11.6%。2018年上半年，全國(guó)財(cái)政社會(huì)保障和就業(yè)累計(jì)支出16482.18億元，比去年同期增長(zhǎng)11.3%。其中，中央本級(jí)支出607.98億元，比去年同期增長(zhǎng)10.6%；地方支出15874.2億元，比去年同期增長(zhǎng)11.4%。

從重點(diǎn)支出情況看，財(cái)政對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金補(bǔ)助支出6416.86億元，比去年同期增長(zhǎng)12.7%。截至6月底，中央財(cái)政已撥付2018年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金4330.51億元、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金1137.69億元。行政事業(yè)單位離退休支出4736.88億元，比去年同期增長(zhǎng)15.2%。

再看一下我國(guó)財(cái)政對(duì)社保的補(bǔ)貼數(shù)字：2016年財(cái)政對(duì)養(yǎng)老基金和醫(yī)保基金的總補(bǔ)助規(guī)模為11527億，2017年財(cái)政對(duì)養(yǎng)老基金的補(bǔ)助規(guī)模9416億，對(duì)醫(yī)保基金的補(bǔ)助規(guī)模5024億，兩者合計(jì)為14440億。2017年較2016年的增幅高達(dá)25%。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)，繳費(fèi)的人越來(lái)越少，享受社保待遇的人越來(lái)越多。長(zhǎng)期下去，社保缺口必是一個(gè)無(wú)底洞，財(cái)政對(duì)社保的補(bǔ)貼將無(wú)以為繼。

為了減輕企業(yè)的壓力，支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)的疫情社保減免政策。人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》中的規(guī)定，對(duì)于社保免交政策如下：

（1）各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱省）對(duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2020年12月底；

（2）各省（除湖北省外）對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2020年6月底；

（3）湖北省對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底；

（4）受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

疫情期間的社保免征優(yōu)惠政策，進(jìn)一步洞穿了社保黑洞；再加上疫情期間國(guó)家財(cái)政收入大幅減少，社保補(bǔ)貼再也無(wú)力為繼。

另一方面，企業(yè)偷逃社保的現(xiàn)象大規(guī)模存在。據(jù)第三方機(jī)構(gòu)調(diào)查，企業(yè)少繳基數(shù)、不繳社保、未繳納全部險(xiǎn)種的違規(guī)概率在73%。政府顯然不會(huì)允許這些違法行為明目張膽地存在。

在中央財(cái)政越來(lái)越緊張，同時(shí)有73%的企業(yè)存在偷逃、少繳社保的情況下，嚴(yán)格監(jiān)管、加強(qiáng)實(shí)繳成為唯一的選擇。在稅務(wù)征繳社保后，如按實(shí)征繳，稅務(wù)局每年將多征繳社保2.7萬(wàn)億元。即使如此，繳納的養(yǎng)老金也只能在人口撫養(yǎng)比為50％的情況下保持平衡。

所以，社保實(shí)繳是歷史發(fā)展趨勢(shì)，不可避免。因此，加大征繳力度，讓企業(yè)上繳更多的社保費(fèi)用，以盡量維持社保基金收支平衡，是無(wú)奈的也是一個(gè)必然的選擇。

二、社保入稅：稅務(wù)局的邏輯和征收手段與人社局有何不同？

自2020年11月1日起，社保費(fèi)交由稅務(wù)部門征收的地區(qū)包括北京、上海、山東、山西、湖南、吉林、廣西、貴州、四川、新疆、西藏、深圳、青島等。除了以上地區(qū)，很多省份、城市其實(shí)早在 2019 年，就開(kāi)始將社保費(fèi)改為稅務(wù)部門征收了。

當(dāng)前，全國(guó)絕大部分省份社保已經(jīng)全部由稅務(wù)局征繳，極個(gè)別省份在準(zhǔn)備工作完成后，也將斷斷續(xù)續(xù)移交到稅務(wù)部門。在2021年，全國(guó)范圍內(nèi)全部省市自治區(qū)社保全部由稅務(wù)局征繳。

社保征繳之所以由人社局轉(zhuǎn)移到稅務(wù)局，根本原因就在于稅務(wù)局強(qiáng)大的征繳手段與對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的全面掌握。盡管為平穩(wěn)過(guò)渡，2020年11月到2021年6月期間社保基數(shù)的核定仍然由人社局核定，但可以預(yù)見(jiàn)的是，2021年7月開(kāi)始，社保基數(shù)的核定一定是由稅務(wù)局在企業(yè)上一年度工資總額基礎(chǔ)上進(jìn)行核定。

稅務(wù)局的強(qiáng)大征繳手段，首先在于金稅三期系統(tǒng)。金稅三期是國(guó)家稅務(wù)局用來(lái)稅收管理的信息系統(tǒng)工程，它采用了比較完善的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)把工商局、公安局、稅務(wù)局、社保局、質(zhì)監(jiān)局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、銀行等所有行政管理部門全部打通，行政監(jiān)管，一號(hào)連控，使稅收征管從憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。

企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會(huì)追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)做為起點(diǎn)，追查同一稅號(hào)下進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開(kāi)發(fā)票了，以及是否購(gòu)買假發(fā)票入賬，其實(shí)一目了然。

金三利用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控”之中，虛開(kāi)發(fā)票查驗(yàn)指數(shù)100%。

五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等接口，個(gè)稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應(yīng)該在稅務(wù)系統(tǒng)里面一覽無(wú)余！社保移交稅務(wù)局后，企業(yè)對(duì)外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù)，報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的，報(bào)給稅務(wù)局的，報(bào)給公積金中心的全部相互印證。稅務(wù)、工商、社保將統(tǒng)一在金三系統(tǒng)中合并體現(xiàn)，虛做工資再無(wú)余地，個(gè)人所得稅和社保也無(wú)逃避空間。

對(duì)于餐飲、美容等以個(gè)人作為消費(fèi)主體的行業(yè)，由于金三系統(tǒng)以發(fā)票比對(duì)為核心，個(gè)人消費(fèi)一般不需要發(fā)票，因此該行業(yè)人員的社保、個(gè)稅似乎還有逃避空間。但值得注意的是，系統(tǒng)在不久的將來(lái)也要升級(jí)，因?yàn)閲?guó)家的最終目的是要讓數(shù)據(jù)監(jiān)控全無(wú)死角。當(dāng)升級(jí)后的系統(tǒng)上線之后，逃避社保、個(gè)稅的違法行為將面臨滅頂之災(zāi)。對(duì)此，國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始行動(dòng)了：11月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購(gòu)意向公告，“金稅四期”的開(kāi)發(fā)已在路上。

從金稅四期的采購(gòu)信息來(lái)看，很明顯發(fā)出了一個(gè)訊號(hào)——“系統(tǒng)升級(jí)，加強(qiáng)監(jiān)控”。隨著5G、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，適應(yīng)“國(guó)稅合并、社保所得稅互聯(lián)、大數(shù)據(jù)云計(jì)算5G”新時(shí)代的金稅第四期開(kāi)始拉開(kāi)帷幕！金稅四期將加強(qiáng)稅務(wù)局在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強(qiáng)稅務(wù)局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。

從企業(yè)角度來(lái)看，金稅四期相比金稅三期，銀行、市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)、公安等職能部門的數(shù)據(jù)相互共享，這些來(lái)自稅務(wù)局和企業(yè)以外的第三方的數(shù)據(jù)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)、投融資等息息相關(guān)。這是稅務(wù)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和核實(shí)，準(zhǔn)確選戶進(jìn)行檢查的重要參考和依據(jù)。

金稅四期后，企業(yè)實(shí)時(shí)開(kāi)票、電子開(kāi)票，數(shù)據(jù)上傳，多方對(duì)比。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)引入銀行往來(lái)數(shù)據(jù)，企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)對(duì)比，其結(jié)果是逃稅越來(lái)越成為不可能的事情。稅收實(shí)繳不能避免，社保實(shí)繳則也不能避免。

這對(duì)于一些以逃繳的社保作為盈利主要來(lái)源的企業(yè)，社保入稅無(wú)異于滅頂之災(zāi)，在此嚴(yán)酷的大環(huán)境之下，人力成本籌劃必須推倒重來(lái)，再不開(kāi)始認(rèn)真考慮籌劃的新思路就晚了。

（下篇待續(xù)）

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