2018年社稅政策大盤點(diǎn)，HR不得不關(guān)注的三大趨勢(shì)預(yù)測(cè)

導(dǎo)語：為什么說18年的這場(chǎng)社稅改革所帶來的影響并不亞于08年的勞動(dòng)合同法實(shí)施？

中美貿(mào)易戰(zhàn)、中興事件、華為事件、滬深指數(shù)持續(xù)下跌，過去的一年是各種不確定因素井噴式爆發(fā)的一年。但對(duì)于HR來說，2018無疑是“社稅”新政頻發(fā)的一年，社保入稅、新個(gè)稅法案政策細(xì)節(jié)相繼出臺(tái)，對(duì)HR的工作產(chǎn)生了巨大影響。目前，社保入稅、新個(gè)稅法案相關(guān)政策雖已塵埃落定，但未來，社稅兩大動(dòng)力還將持續(xù)推動(dòng)人力資源管理發(fā)生重大變革。   

中國市場(chǎng)具有政策強(qiáng)干預(yù)性特質(zhì)，適時(shí)的對(duì)政策進(jìn)行梳理盤點(diǎn)，充分理解政策意圖，有助于摸清未來發(fā)展趨勢(shì)和國家宏觀規(guī)劃方向。關(guān)愛通研究院認(rèn)為，18年的這場(chǎng)社稅改革對(duì)人力資源管理所帶來的影響并不亞于08年的勞動(dòng)合同法實(shí)施。因此，我們專門就過去一年的社稅政策及過往人力資源管理相關(guān)重大政策法規(guī)進(jìn)行了一次全面的盤點(diǎn)和對(duì)標(biāo)，同時(shí)對(duì)HR未來工作趨勢(shì)做出了一些大膽預(yù)測(cè)。

一、過往與人力資源管理相關(guān)的重大政策法規(guī)回顧：

l  《中華人民共和國勞動(dòng)法》：1994年7月5日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第八次會(huì)議通過，自1995年1月1日起施行。我國建國以來第一部全面規(guī)范勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)法律，建立公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，直接關(guān)系數(shù)億勞動(dòng)者的切身利益。

l 《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》：2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過，2008年1月1日起施行。完善勞動(dòng)合同制度，明確勞動(dòng)合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。

l  《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》：2010年10月28日全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)頒布，2011年7月1日起施行。是中國人力資源社會(huì)保障法制建設(shè)中的又一里程碑，對(duì)于建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，更好地維護(hù)公民參加社會(huì)保險(xiǎn)和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的合法權(quán)益，使公民共享發(fā)展成果，具有十分重要的意義。

l  《關(guān)于修改〈中華人民共和國勞動(dòng)合同法〉的決定》：2012年12月28日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過，2013年7月1日起施行。直指勞務(wù)派遣業(yè)中的勞動(dòng)用工形態(tài)，從勞務(wù)派遣業(yè)經(jīng)營資格準(zhǔn)入、派遣勞動(dòng)者的同工同酬、派遣勞動(dòng)者的使用范圍、違法派遣責(zé)任的追究等四個(gè)方面，細(xì)化了對(duì)派遣勞動(dòng)者的權(quán)利保護(hù)。

l  《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》：2013年12月20日人力資源和社會(huì)保障部研究起草，2014年3月1日起施行。有利于規(guī)范勞務(wù)派遣，拒絕區(qū)別對(duì)待，最終實(shí)現(xiàn)同工同酬。

l  營業(yè)稅改增值稅：2012年1月1日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案，2013年8月1日，“營改增”全國試行，2016年5月1日起全面施行。一方面，推動(dòng)了服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展，降低了出口企業(yè)成本；另一方面，對(duì)部分行業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理有較大影響，增加了企業(yè)成本。

l  金稅三期系統(tǒng)全面上線：2016年在全國各地全面上線，它統(tǒng)一了全國國地稅的征管系統(tǒng)，規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑、建立了全國范圍內(nèi)的信息化系統(tǒng)事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。第一次在征管系統(tǒng)中建立了自然人稅收管理體系，將征管系統(tǒng)劃分為面向組織的核心征管系統(tǒng)與面向自然人的個(gè)人稅收管理系統(tǒng)。

其中，2008年開始正式實(shí)施的勞動(dòng)合同法無疑在當(dāng)年給HR的工作帶來了史無前例的影響，它將勞動(dòng)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)化，并通過后續(xù)的修訂明確了勞務(wù)派遣、代理、外包之間的區(qū)別，以及員工的基本權(quán)利，促使勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。

但從長遠(yuǎn)來看，勞動(dòng)法的頒布和實(shí)施提高了勞工標(biāo)準(zhǔn)，用工成本的增加會(huì)給企業(yè)帶來管理創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力，間接可能推動(dòng)勞工素質(zhì)的進(jìn)一步提高。它是一個(gè)意義深遠(yuǎn)的立法標(biāo)本，不僅僅在于其演示了一場(chǎng)極為復(fù)雜、激烈的立法博弈，它對(duì)于中國未來的社會(huì)立法，具有強(qiáng)烈的示范作用。

二、大刀闊斧社稅改革的2018年

在剛剛過去的2018年里，社稅新政動(dòng)作之頻繁、力度之大是史無前例的，足見政府稅改的決心。而作為工作中與之息息相關(guān)的HR和財(cái)務(wù)從業(yè)人員，是否真的跟上政策改革的節(jié)奏？為什么說2018年的這場(chǎng)社稅改革對(duì)人力資源管理所帶來的影響并不亞于2008年的勞動(dòng)合同法實(shí)施？因?yàn)椋?b>它們?cè)诙唐趦?nèi)都造成了企業(yè)用工成本和管理成本的激增，并加大了人力資源管理難度，給HR的工作帶了顛覆性的影響。

我們按照時(shí)間線簡單的將2018社保入稅及個(gè)稅新政相關(guān)的政策法規(guī)梳理如下：

l  2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，第四十六條明確指出，改革國稅地稅征管體制。提出國地稅合并的同時(shí)，還提出將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

l  2018年5月30日，國務(wù)院正式下發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，要求在現(xiàn)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌基礎(chǔ)上，建立中央調(diào)劑基金，對(duì)各省份養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行適度調(diào)劑，確保基本養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放。

l  2018年7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》，進(jìn)一步明確國地稅機(jī)構(gòu)合并，以及將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收細(xì)節(jié)。

l  2018年6月29日，全國人大常委會(huì)公布《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》全文，并向社會(huì)公開征集意見。主要修訂內(nèi)容如下：

1、 完善有關(guān)納稅人的規(guī)定，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念；

2、 對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍。

3、 優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，一是綜合所得稅率，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算；二是經(jīng)營所得稅率，以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距。

4、 提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。

5、 設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，新增子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金6大專項(xiàng)附加扣除。

6、 增加反避稅條款。

l  2018年9月7日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好個(gè)人所得稅改革過渡期政策貫徹落實(shí)的通知》，明確了新稅法實(shí)施的三個(gè)階段：第一階段，2018年10月1日之前為過渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制實(shí)施準(zhǔn)備階段；第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實(shí)施階段。

l  2018年09月21日，人力資源社會(huì)保障部辦公廳下發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神切實(shí)做好穩(wěn)定社保費(fèi)征收工作的緊急通知》，明確了只是征收主體的變更（稅務(wù)部門統(tǒng)一征收），并未調(diào)整現(xiàn)行社保費(fèi)征收政策。

l  2018年10月20日，國家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》，財(cái)政部公布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，明確了6大專項(xiàng)扣除基本框架。

l  2018年10月16日，人力資源社會(huì)保障部辦公廳公布《社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信“黑名單”管理暫行辦法》，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域信用體系建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社保征收的執(zhí)法力度。

l  2018年11月1日，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平主持召開民營企業(yè)座談會(huì)并發(fā)表重要講話，要求減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，根據(jù)實(shí)際情況，降低社保繳費(fèi)名義費(fèi)率，穩(wěn)定繳費(fèi)方式，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。

l  2018年11月2日 ，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于嚴(yán)格按照5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅收政策的公告》，明確納稅人在今年10月1日(含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)適用5000元/月的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

l  2018年11月22日，國家發(fā)改委公布了《關(guān)于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，要求國家各部委聯(lián)合打擊社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域的違法失信行為，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社保征收的執(zhí)法力度。

l  2018年12月13日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》，2019年1月1日起施行，正式明確6大專項(xiàng)扣除抵扣細(xì)節(jié)。

l  2018年12月18日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定2019年1月1日起全面施行。

l  2018年12月19日，國家稅務(wù)總局公布《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》，明確了居民及非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

l  2018年12月21日，國家稅務(wù)總局公布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》，規(guī)定2019年1月1日起正式施行。正式公布個(gè)人所得稅稅率表及預(yù)扣率表。

l  2018年12月21日，國家稅務(wù)總局公布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》，具體說明了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表方法。

l  2018年12月27日，財(cái)政部和國稅總局公布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，明確年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策將延用3年（2021年12月31日前仍然適用）。

l  2018年12月底-2019年1月，各地陸續(xù)發(fā)布社保移交稅務(wù)部門暫緩執(zhí)行的通知，企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)征收職能移交稅務(wù)機(jī)構(gòu)一事暫緩，社保轉(zhuǎn)稅政策暫緩實(shí)施。社保入稅正式施行時(shí)間仍不明朗。

l  金稅三期系統(tǒng)并庫：2019年3月1日，實(shí)現(xiàn)原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫。企業(yè)納稅人所有的經(jīng)營行為都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，涉稅風(fēng)險(xiǎn)將大大提高，偷稅漏稅將無處藏身。

（一）、社保入稅：合規(guī)將變得更重要

2019年1月1日起，社保移交稅務(wù)部門，目前雖暫緩施行，但未來改由稅務(wù)部門進(jìn)行征收已是板上釘釘。據(jù)悉西安社會(huì)保險(xiǎn)管理中心已率先下發(fā)企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)移交稅務(wù)征收的通知，全國范圍內(nèi)正式施行也只是時(shí)間問題。國務(wù)院、國資委、人力資源社會(huì)保障辦公廳等多部委連續(xù)發(fā)文要求進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社保征收的執(zhí)法力度，建立完善的征信體系。隨著，金三系統(tǒng)的并庫，未來對(duì)于社保征收的執(zhí)法力度還將持續(xù)升級(jí)。

對(duì)于個(gè)人來說，充分保障了個(gè)人勞動(dòng)權(quán)益。對(duì)企業(yè)來說，一定程度上增加了企業(yè)用工成本和管理成本，合規(guī)將成為企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。

（二）、個(gè)稅新算法：企業(yè)管理難度加劇

新個(gè)稅及其專項(xiàng)扣除附加辦法核心大概是以下3點(diǎn)：其一，起征點(diǎn)提升至5000；其二：新增6大專項(xiàng)附加扣除；其三，施行累計(jì)計(jì)稅法，年度匯算清繳。

對(duì)個(gè)人而言減輕了中低收入人群的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，一定程度上縮減了貧富差距。對(duì)企業(yè)來說，管理成本的激增，并大大增加了人力資源管理難度。

三、HR工作3大趨勢(shì)預(yù)測(cè)

過去的一年，社保入稅、新個(gè)稅法案改革對(duì)于HR的工作來說，影響無疑是巨大的。總體來說可以歸結(jié)為：工作更復(fù)雜，合規(guī)是重點(diǎn)。對(duì)于未來HR的工作趨勢(shì)，我們也做了如下大膽的預(yù)測(cè)：

1、社保繳費(fèi)成本或許會(huì)下降，但執(zhí)法力度一定會(huì)更嚴(yán)苛

如前文所述，國務(wù)院、國資委、人力資源社會(huì)保障辦公廳等多部委在過去一年里連續(xù)發(fā)文，要求進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社保征收的執(zhí)法力度。今年3月1日，金三系統(tǒng)進(jìn)行并庫。未來，社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)成本可能會(huì)下降，但執(zhí)法力度一定會(huì)更為嚴(yán)苛。

對(duì)于合規(guī)的中大型企業(yè)來說這是一個(gè)利好消息。對(duì)于中小型企業(yè)而言，未來則需要引起足夠重視。

2、不當(dāng)“薪稅師”的財(cái)稅工作者不是好HR

原有人力資源與財(cái)務(wù)的相關(guān)工作逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，既懂人力資本運(yùn)營又懂財(cái)稅政策及操作實(shí)務(wù)的創(chuàng)新型、復(fù)合型人才需求激增，催生出“薪稅師”這個(gè)行業(yè)。而HR和財(cái)稅工作者由于其原有工作特性，必然是率先加入這一行列的領(lǐng)軍人物。未來，不論你是否轉(zhuǎn)行成為一名“薪稅師”，由于社稅改革所帶來的工作復(fù)雜性，必然導(dǎo)致HR需要諳熟稅政策，個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)將成為HR必備的工作技能。

3、薪酬福利結(jié)構(gòu)調(diào)整和組織重構(gòu)將成為戰(zhàn)略核心

降低成本和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將真正提上HR工作的核心日程。通過薪酬福利結(jié)構(gòu)調(diào)整，合理利用國家優(yōu)惠政策，以降低人力成本、稅收成本將更為普遍。同時(shí)，通過組織結(jié)構(gòu)調(diào)整將組織小微化，有效激活員工個(gè)體，優(yōu)化企業(yè)成本也勢(shì)必成為一種新趨勢(shì)，傳統(tǒng)雇傭關(guān)系或?qū)⒁虼税l(fā)生重大變革。

寫在最后：

2018年，中國迎來了社保和個(gè)人所得稅的雙雙改革，參照美國和日本的個(gè)稅改革經(jīng)驗(yàn)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這并非是一場(chǎng)突如其來的劇變，而是順應(yīng)時(shí)代和歷史發(fā)展趨勢(shì)的必經(jīng)之路。實(shí)際上我們的稅改步伐已經(jīng)晚了發(fā)達(dá)國家近30多年，如果說上世紀(jì)80年代是發(fā)達(dá)國家個(gè)稅改革的歷史元年，那么2018將是中國社稅改革的歷史拐點(diǎn)。

任何新事物的產(chǎn)生必然伴隨著陣痛，過去的2018年是陣痛的一年。但，有變化，有創(chuàng)新，就意味著前進(jìn)的風(fēng)向。風(fēng)起了，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。

文末福利，2018年全部社稅新政原文PDF：

全部社稅政策原文整理

參考文獻(xiàn)：

魏全平，《日本個(gè)人所得稅制改革及其對(duì)中國的啟示》，《日本研究》，2008年第3期。

高宇，《日本，個(gè)稅制度的歷史瞬間》，《世界博覽》，2011年。

李超，《各國個(gè)稅大盤點(diǎn)，中國改革關(guān)鍵在哪兒》，華爾街見聞。