熱點 | 年終獎發(fā)放之六問六答

2020年以魔幻的形式開頭，在年末終以倍速結(jié)束，我們一邊歡呼著魔幻2020的結(jié)束，一邊祈求2021可以對我們溫柔以待。然而，時值年末有一件更為急迫的事情，它不僅牽動著HR緊繃的神經(jīng)，也與我們每個人的切身利益休戚相關(guān)，它就是年終獎。盡管我們可能多次領(lǐng)取甚至發(fā)放過年終獎，但仍有很多人對一些基本問題抱有疑問。因此，在年終的最后一天，我們想和大家一起聊聊年終獎的六大問題。

1. 到底什么是年終獎？

根據(jù)國家統(tǒng)計局令第1號《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第二章第四條，工資總額由六個部分組成：

(一)計時工資;

(二)計件工資;

(三)獎金;

(四)津貼和補(bǔ)貼;

(五)加班加點工資;

(六)特殊情況下支付的工資。

其中，獎金范圍包括年終獎（勞動分紅等）。年終獎，即全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

年終獎具有工資屬性，納入工資總額。但是，相關(guān)法律條文并未強(qiáng)制規(guī)定企業(yè)必須向員工支付年終獎，年終獎的發(fā)放通常基于企業(yè)本年度的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及員工的績效考核、業(yè)績表現(xiàn)等，企業(yè)可以自行決定年終獎發(fā)放與否和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等。因此，年終獎雖然具有工資屬性，卻不是法律規(guī)定必須發(fā)放的。

但是，如果企業(yè)已通過規(guī)章制度將年終獎的發(fā)放條件、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)等明確下來，就不得隨意以本年度經(jīng)濟(jì)效益不好為由不支付員工年終獎。

2. 年底雙薪=年終獎嗎？

現(xiàn)在不少效益好的公司都有13薪、14薪的說法，甚至有的互聯(lián)網(wǎng)公司還有16薪、18薪的說法。那么，不免有人會問，所謂的十X薪或者說年底雙薪、三薪、四薪可以和年終獎劃等號嗎？事實上，年底X薪與年終獎有著本質(zhì)區(qū)別，寫入勞動合同的年底X薪屬于工資，和一般月薪無異，屬于員工應(yīng)得的勞動報酬。但年終獎雖具有工資屬性，卻是獎金的一種，是對勞動者全年勞動的超額勞動報酬，二者不能夠劃上等號。因此，企業(yè)不能以效益不好等為理由拒絕支付明確寫入勞動合同的年底X薪，或者以年底X薪來沖抵年終獎。

3. 員工離職了是否還可以取得年終獎？

很多員工為了確保年末能夠拿到年終獎，通常都會選擇在次年年初跳槽，這也是業(yè)內(nèi)“金三銀四“說法的來由之一。而為了防止員工拿了年終獎就跳槽，減少人才流失，不少大廠也會選擇將年終獎安排在來年的三、四月甚至是五、六月再行發(fā)放。但也有很多人因為一些不可多得的機(jī)會選擇在年末跳槽，那么年末主動離職的員工就無法取得年終獎嗎？其實未必。

首先，我們需要看一下年終獎發(fā)放的一般性規(guī)則：

（一）有約定的從約定；

（二）無約定但單位有規(guī)定的從規(guī)定；

（三）既無約定也無規(guī)定的，按公平合理的原則處理。

因此，就可以分成兩種情況來看：

其一，如果勞動合同或公司規(guī)章制度中明確了年終獎標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)則，員工只要達(dá)到了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)或完成了規(guī)定的業(yè)績，即使離職企業(yè)也應(yīng)當(dāng)支付年終獎。

其二，如果既沒有約定也沒有規(guī)定，則需要遵循公平合理的原則。但在實際裁決的過程中案例情況各不相同，此處無法逐一列舉。

4. 年終獎二選一，如何選擇更劃算？

18年底，新個稅改革細(xì)則頒布，隨后不久，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了財稅[2018]164號《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，其中提到三點：

1、三年之內(nèi)，2022年1月1日之前，全年一次性獎金不并入綜合所得，單獨(dú)計稅。

2、全年一次性獎金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計稅。

3、2022年1月1日起，全年一次性獎金正式納入綜合所得。

也就是說，2022年以前，一個納稅年度中，納稅人年終獎計稅方式可從：單獨(dú)計稅政策計算或并入綜合所得計稅，兩種計稅方式中任選其一。但是，究竟如何選擇才更實惠呢？

簡單來說，高收入群體，用全年一次性獎金單獨(dú)計算的方式比較實惠；中低收入群體，使用年終獎并入綜合所得計稅的方式會更實惠。具體案例和詳細(xì)說明可以參考我們關(guān)愛通研究院去年發(fā)布的：年終獎提前布局時請避開“年終獎陷阱”

5. 年終獎六大盲區(qū)，少發(fā)反而比多發(fā)劃算？

所謂年終獎盲區(qū)是指經(jīng)稅務(wù)專家測算發(fā)現(xiàn)，年終獎發(fā)放金額存在六個臨界點盲區(qū)，在這些年終獎區(qū)間內(nèi)，可能因為多發(fā)1塊錢，而多繳幾千塊個稅，極端情況下甚至因為多發(fā)1塊錢而多繳好幾萬個稅。因此，發(fā)放年終獎時應(yīng)該盡量避開這些區(qū)間。 

詳細(xì)說明也可參考去年發(fā)布的：年終獎提前布局時請避開“年終獎陷阱”

6. 員工是否可以自行選擇計稅方式

18年底發(fā)布的財稅[2018]164號《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》還專門指出，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，“請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。”國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒也曾提示，“也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。”

2020年從“武漢封城”開始，人類與新冠艱難斗爭遠(yuǎn)未結(jié)束。你我不再是置身事外的“他者”。雖然前方仍一路艱險，但希望的方舟已指明了方向。